- L’achat et la revente de crypto-actifs à titre professionnel produisent des bénéfices industriels et commerciaux (BIC) ; la négociation exercée de manière professionnelle et le minage ou le staking produisent des bénéfices non commerciaux (BNC).
- Une société soumise à l’impôt sur les sociétés (IS) paie 25 % en 2026, ou 15 % sur les premiers 42 500 € de bénéfice si elle remplit les conditions des petites entreprises.
- Selon l’arrêt Hedqvist de la Cour de justice de l’UE, l’échange de crypto-actifs contre de la monnaie est exonéré de TVA. L’administration fiscale française ne publie aucune doctrine de TVA propre aux crypto-actifs.
- Une entreprise qui fournit des services sur crypto-actifs a besoin d’un agrément MiCA de l’AMF ou d’un autre régulateur européen, et depuis 2026 elle collecte les données de ses clients pour l’administration fiscale (DAC8).
Cette page s’adresse aux sociétés et aux indépendants en France qui détiennent, négocient, minent ou acceptent des crypto-actifs. Les investisseurs particuliers sont sur la page impôts des particuliers, et les délais sur la page déclaration et délais. Il s’agit d’une information générale, pas d’un conseil fiscal.
Les crypto-actifs en comptabilité
La flat tax des investisseurs particuliers ne s’applique pas aux bénéfices professionnels. L’administration fiscale classe l’activité crypto dans les catégories suivantes :
- BIC. Les profits de l’activité habituelle d’achat de crypto-actifs en vue de leur revente, une activité commerciale, sont des bénéfices industriels et commerciaux, selon les règles normales des BIC (BOFiP BOI-BIC-CHAMP-60-50, § 730).
- BNC. La négociation de crypto-actifs dans des conditions analogues à celles d’une activité professionnelle, ainsi que le minage et le staking, produisent des bénéfices non commerciaux. Ils sont imposés au barème progressif de l’impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux, avec soit l’abattement forfaitaire de 34 % du micro-BNC, soit la déduction des frais réels.
- Sociétés soumises à l’IS. Les plus-values et moins-values crypto d’une société soumise à l’impôt sur les sociétés font partie de son bénéfice imposable.
Nous n’avons trouvé aucune page de l’administration fiscale destinée aux entreprises qui explique comment les crypto-actifs sont évalués à la clôture de l’exercice (octobre 2026). Demandez à un expert-comptable comment comptabiliser les crypto-actifs.
Une société de personnes non soumise à l’IS qui se borne à gérer un portefeuille de crypto-actifs, sans objet commercial ou professionnel, est traitée comme transparente : ses associés sont imposés selon les règles des investisseurs particuliers sur leur quote-part (BOI-RPPM-PVBMC-30-10, § 20 à 40).
Taux de l’impôt sur les sociétés
| Bénéfice imposable (2026) | Taux |
|---|---|
| Jusqu’à 42 500 €, pour les sociétés éligibles au taux réduit | 15 % |
| Tout le reste du bénéfice | 25 % (taux normal) |
Le taux de 15 % s’applique aux sociétés dont le chiffre d’affaires de l’exercice ne dépasse pas 10 000 000 €, dont le capital est entièrement libéré et détenu pour au moins 75 % par des personnes physiques (ou par une société elle-même détenue pour au moins 75 % par des personnes physiques), selon Service-Public.fr (vérifié en février 2026). Les dates de déclaration et de paiement d’une société sont sur la page déclaration et délais.
TVA sur les crypto-actifs
Échange de crypto-actifs contre de la monnaie. Dans l’affaire Hedqvist (C-264/14, 22 octobre 2015), la Cour de justice de l’UE a jugé que l’échange de devises traditionnelles contre des bitcoins, et inversement, constitue une prestation de services à titre onéreux exonérée de TVA selon l’article 135, paragraphe 1, sous e), de la directive TVA. La France applique cette directive ; l’exonération des opérations portant sur les devises figure à l’article 261 C du CGI. Nous n’avons trouvé aucun texte du BOFiP exposant la position propre de l’administration fiscale française sur les services d’échange de crypto-actifs (octobre 2026).
Être payé en crypto-actifs. L’administration fiscale ne publie aucune doctrine de TVA sur le paiement en crypto-actifs (octobre 2026). Si vous vendez des biens ou des services, la TVA est due sur vos ventes de la manière habituelle ; le moyen de paiement n’y change rien. Demandez à votre service des impôts ou à votre expert-comptable comment évaluer un paiement reçu en crypto-actifs.
Minage, staking et NFT. Nous n’avons trouvé aucune position française publiée en matière de TVA sur le minage, le staking ou les NFT (octobre 2026).
Si votre entreprise fournit des services sur crypto-actifs
La conservation de crypto-actifs pour des clients, leur échange, l’exploitation d’une plateforme de négociation ou le transfert de crypto-actifs pour le compte de tiers sont des services sur crypto-actifs au sens de MiCA. Depuis le 2 juillet 2026, l’enregistrement national PSAN n’existe plus : un prestataire a besoin d’un agrément MiCA (de l’AMF s’il est établi en France) ou doit être une entreprise agréée dans un autre pays de l’UE qui exerce en France par le passeport européen. Voir réglementation.
Depuis le 1er janvier 2026, les prestataires doivent aussi collecter et vérifier la résidence fiscale et le numéro d’identification fiscale de leurs utilisateurs (autocertification), enregistrer leurs opérations et les déclarer chaque année à l’administration fiscale (DAC8, articles 1649 AC bis à 1649 AC sexies du CGI). Le décret 2025-1276 fixe le délai : la déclaration est déposée avant le 15 juin de l’année suivante, la première, portant sur 2026, est donc due avant le 15 juin 2027. Les autocertifications des utilisateurs existants doivent être obtenues avant le 1er janvier 2027. Le 14 septembre 2026, le juge des référés du Conseil d’État a rejeté la demande de suspension du décret présentée par plusieurs entreprises du secteur (n° 519158). Les détails sont sur la page déclaration et délais.
Sources
- impots.gouv.fr : Comment déclarer les plus ou moins values sur cessions d’actifs numériques (cryptomonnaies…) ? (dernière vérification octobre 2026)
- BOFiP : BOI-RPPM-PVBMC-30-10, Cession d’actifs numériques à titre occasionnel, champ d’application (dernière vérification octobre 2026)
- BOFiP : BOI-RPPM-PVBMC-30-20, Détermination de la plus ou moins-value (dernière vérification octobre 2026)
- Service-Public.fr (Entreprendre) : Impôt sur les sociétés (IS) (dernière vérification octobre 2026)
- EUR-Lex: Court of Justice, Hedqvist, C-264/14 (22 October 2015) (dernière vérification octobre 2026)
- AMF : La période transitoire pour les PSAN prend fin le 1er juillet 2026 (5 février 2026) (dernière vérification octobre 2026)
- Légifrance : Décret n° 2025-1276 du 19 décembre 2025 (obligations déclaratives des prestataires de services sur crypto-actifs) (dernière vérification octobre 2026)
- Légifrance : Conseil d’État, juge des référés, 14 septembre 2026, n° 519158 (dernière vérification octobre 2026)
Cette page est une information générale, pas un conseil fiscal. Les règles et les taux changent : vérifiez les sources officielles ci-dessus avant d’agir.